（一）
2013年12月31日，企业购入管理用的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，2018年1月1日，企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换（该部件原值为800万元），发生支出合计1000万元（改造支出符合准则规定的固定资产确认条件），其中被替换部件的变价收入为100万元。2018年6月30日达到预定可使用状态。针对更新改造后的固定资产预计还能使用12年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧，2019年12月31日估计该项固定资产的可收回金额为1260万元（预计使用年限和净残值不变），假定不考虑其他相关税费。
要求：根据上述资料回答下列小题。（计算结果保留两位小数）
1.下列各项中，影响固定资产清理净损益的是（ ）。
A.清理固定资产发生的税费
B.清理固定资产的变价收入
C.清理固定资产的账面价值
D.清理固定资产耗用的材料成本
【答案】ABCD
【解析】与固定资产清理相关的税费、变价收入、固定资产的账面价值、清理过程中耗用的材料成本都影响固定资产清理净损益
2.2018年1月1日更新改造前固定资产的账面价值为（ ）万元。
A.800 B.1000 C.1200 D.1600
【答案】C
【解析】2018年更新改造前固定资产的账面价值=2000-2000/10×4=1200（万元）
3.2018年固定资产更新改造替换部件影响当期损益的金额为（ ）万元。
A.480 B.380 C.100 D.80
【答案】B
【解析】2018年更新改造替换部件影响当期损益的金额=800-800/10×4-100=380（万元）。
4.2018年6月30日，更新改造后固定资产的入账价值为（ ）万元。
A.1720 B.720 C.1340 D.2720
【答案】A
【解析】2018年固定资产更新改造期间的会计分录为：
借：在建工程 1200
累计折旧 800
贷：固定资产 2000
终止确认被替换部分固定资产的账面价值及变价收入：
借：营业外支出 380
银行存款 100
贷：在建工程 480
发生支出：
借：在建工程 1000
贷：银行存款 1000
安装完毕：
借：固定资产 1720
贷：在建工程 1720
固定资产进行更换后的入账价值=该项固定资产进行更换前的账面价值-该项固定资产被更换部件的账面价值+发生的后续支出=（2000-2000÷10×4）-（800-800÷10×4）+1000=1720（万元）。
5.2019年12月31日计提减值的金额为（ ）万元。
A.120 B.245.62 C.115 D.114.62
【答案】B
【解析】截至2019年12月31日固定资产已计提折旧额=（1720-5）/12×1.5=214.38（万元）；账面价值=1720-214.38=1505.62（万元），可收回金额为1260万元；计提减值的金额=1505.62-1260=245.62（万元）
（二）
长江公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2019年6月发生如下经济业务：
（1）4日，与黄河公司签订购销合同，向黄河公司销售产品一批，该批产品售价为315万元，由于黄河公司批量购买，长江公司给予黄河公司15万元的商业折扣，同日商品发出，该批产品的成本为260万元。长江公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票，款项尚未收到。合同约定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30。（计算现金折扣时不考虑增值税） （2）8日，上月销售给海河公司的一批商品由于质量问题被全部退回。长江公司根据海河公司提供的销货退回证明单开具了红字增值税专用发票，发票注明的价款200万元，增值税税额26万元，该批商品的成本为150万元。长江公司以银行存款支付了上述款项。
（3）15日，长江公司收到了黄河公司支付的扣除现金折扣后的购货款，并存入银行。
（4）20日，长江公司与淮河公司约定下月向其出租一项无形资产，一次性收取五年含税租金106万元，并存入银行。长江公司向淮河公司开具增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额6万元。该无形资产的月摊销额为1.5万元，按月确认租金收入。 (5）25日，长江公司与辽河公司签订委托代销协议，协议约定长江公司委托辽河公司销售一批成本价为800万元的产品，长江公司与辽河公司结算价格为1000万元，并按结算价格的10%向辽河公司支付委托代销手续费。当日长江公司将产品发给辽河公司。
（6）30日，长江公司的一批产品可能发生减值，经减值测试该批产品的可变现净值为2100万元，该批产品的账面余额为2120万元。
其他资料：当月长江公司发生的税金及附加12万元，管理费用20万元，销售费用7万元，营业外收入100万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）
1.根据资料（1）和资料（3），长江公司向黄河公司销售产品及收款时应当编制的会计分录为（ ）。
A.
借：应收账款 339
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 39
B.
借：主营业务成本 260
贷：库存商品 260
C.
借：银行存款 336
财务费用 3
贷：应收账款 339
D.
借：银行存款 333
财务费用 6
贷：应收账款 339
【答案】ACD
【解析】车间生产工人劳保用品费计入制造费用。
2.根据资料（2），下列关于长江公司销货退回的表述中正确的是（ ）。
A.收到销货退回时应当冲减5月的主营业务收入
B.收到销货退回时应当冲减6月的主营业务收入
C.退回商品验收入库后会增加企业库存商品150万元
D.收到销货退回时应当冲减退回当月的主营业务成本
【答案】C
【解析】A产品负担的直接材料成本=112×780/（780+468）+4=74（万元）
3.根据资料（4），长江公司预收租金时应当编制的会计分录为（ ）。
A.
借：银行存款 106
贷：其他业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 6
B.
借：银行存款 106
贷：其他业务收入 11.67
预收账款 88.33
应交税费——应交增值税（销项税额） 6
C.
借：银行存款 106
贷：其他应付款 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 6
D.
借：银行存款 106
贷：预收账款 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 6
【答案】A
【解析】由于原材料在生产开始时一次性投入，所以直接材料成本不必计算约当产量，按照完工产品和在产品的实际数量比例进行分配即可；直接人工成本和制造费用的在产品约当产量=160×50%=80（件）。
4.根据资料（5），下列关于长江公司与辽河公司签订委托代销协议的表述中不正确的是（ ）。
A.长江公司应当在发出商品时确认收入
B.长江公司发出委托代销商品时不会减少企业的存货
C.长江公司支付给辽河公司的手续费应计入管理费用
D.长江公司应在收到辽河公司代销清单时确认收入
【答案】AC
A.营业收入300万元
B.营业成本110万元
C.营业利润-72万元
D.利润总额28万元
【答案】D
【解析】选项A的金额表示的是未完工产品的成本，不正确；选项BC完工产品结转入库，应该引起库存商品的增加及生产成本的减少，不正确。
