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2013年1月1日,P公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股份(假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。购买日,S公司有一办公楼,其公允价值为700万元,账面价值为600万元,按年限平均法计提折旧额,预计使用年限为20年,无残值。假定A办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。
假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致,不考虑P公司和S公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。
要求:
(1)在合并财务报表中编制2013年12月31日对S公司个别报表的调整分录。
(2)在合并财务报表中编制2014年12月31日对S公司个别报表的调整分录。
答案:
(1)
借:固定资产100
贷:资本公积100
借:管理费用5(100÷20)
贷:固定资产——累计折旧5
(2)
借:固定资产100
贷:资本公积100
借:年初未分配利润5
贷:固定资产——累计折旧5
借:管理费用5
贷:固定资产——累计折旧5