【推荐】注册税务师最新模拟题 注册税务师最新讲义 注册税务师讲义下载
甲公司2009年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1 200万元，开发阶段支出8 000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2010年1月检查发现，会计人员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10年；2009年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%，按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2010年1月该公司应（）。（2011年）
A.凋增盈余公积6.25万元
B.调增企业所得税税额25万元
C.调减未分配利润56.25万元
D.调增累计摊销150万元
答案：C
解析：2009年因该项业务计入应纳税所得额的金额=1 200×150%+8 000∕10×6∕12×150%=2 400（万元），税法允许计入应纳税所得额的金额=1 200×150%+8 000∕8×6∕12×150%=2 550（万元），所以该项业务应调减2009年度企业所得税和所得税费用=（2 550-
2 400）×25%=37.5（万元），选项B错误；2009年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8 000∕10×6∕12=400（万元），会计正确做法计入当期损益的金额=8 000∕8×6∕12=500（万元），所以该项业务应调整减少2009年度净利润的金额=500-400-37.5=62.5（万元），故应调整减少2010年年初盈余公积的金额=62.5×10%=6.25（万元），选项A错误；应调整减少2010年年初未分配利润的金额=62.5×（1-10%）=56.25（万元），选项C正确；应调整增加2009年度累计摊销=500-400=100（万元），选项D错误。
