【推荐】注册税务师最新模拟题 注册税务师最新讲义 注册税务师讲义下载
A企业于2013年12月6日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。
要求：计算2014年和2015年递延所得税负债发生额并编制相关会计分录。
2014年12月31日
资产账面价值=500-500÷10=450（万元）
资产计税基础=500-500×20%=400（万元）
2014年12月31日递延所得税负债余额=（450-400）×25%=12.5（万元）
借：所得税费用12.5
贷：递延所得税负债12.5
2015年12月31日
资产账面价值=500-500÷10×2=400（万元）
资产计税基础=500-500×20%-400×20%=320（万元）
递延所得税负债余额=（400-320）×25%=20（万元）
借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税负债7.5（20-12.5）
