2016年注册税务师考试《财务与会计》每日一练免费测试（2016.02.16）

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A公司2012年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期限为5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。2014年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。

A.120 

B.48

C.72

D.12

答案：B

解析：2014年12月31日设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元），应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元）。