2016年注册税务师考试《财务与会计》每日一练免费测试（2016.02.06）

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大海公司2012年12月31日取得的某项机器设备，原价为2 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧；税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2014年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。2014年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。

 A.1 280

B.1 440

 C.160

D.0

答案：A

解析：该项固定资产的计税基础=2 000-2 000×2∕10-（2 000-2 000×2∕10）×2∕10=1 280（万元）。

补充：2014年12月31日，该固定资产的账面价值=2 000-2 000∕10×2-160=1 440（万元）。

 固定资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。