【推荐】注册税务师最新模拟题 注册税务师最新讲义 注册税务师讲义下载
2012年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行1亿张人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率8%，每张面值为100元，到期一次性还本付息。所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。假定发行短期融资券相关的交易费用1 000万元。2012年12月31日，该短期融资券市场价格每张108元（不含利息）；2013年3月31日，该短期融资券市场价格每张105元（不含利息）；2013年6月30日，该短期融资券市场价格每张103元（不含利息）；2013年9月30日，该短期融资券到期兑付完成。
要求：编制甲公司从发行债券至短期融资券到期的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
答案：
（1）2012年10月1日，发行短期融资券
借：银行存款 999 000
投资收益 1 000
贷：交易性金融负债——成本 1 000 000
（2）2012年12月31日，年末确认公允价值变动和利息费用
借：公允价值变动损益80 000
贷：交易性金融负债——公允价值变动80 000
借：投资收益20 000
贷：应付利息20 000
（3）2013年3月31日，季末确认公允价值变动和利息费用
借：交易性金融负债——公允价值变动30 000
贷：公允价值变动损益30 000
借：投资收益20 000
贷：应付利息20 000
（4）2013年6月30日，季末确认公允价值变动和利息费用
借：交易性金融负债——公允价值变动20 000
贷：公允价值变动损益20 000
借：投资收益20 000
贷：应付利息20 000
（5）2013年9月30日，短期融资券到期
借：投资收益20 000
贷：应付利息20 000
借：交易性金融负债——成本 1 000 000
——公允价值变动30 000
应付利息80 000
贷：银行存款 1 080 000
投资收益30 000
借：投资收益30 000
贷：公允价值变动损益30 000
