2016年注册税务师考试《财务与会计》每日一练免费测试（2015.09.29）

【推荐】注册税务师最新模拟题 注册税务师最新讲义 注册税务师讲义下载

【推荐】怎么才能一次通过注册税务师？欢迎免费试听

上海市甲国际货运代理服务企业在 “营改增”改革中被认定为小规模纳税人，适用增值税税率为3%。2012年3月，其承接了一项国际货物运输代理业务，合同含税金额为103万元，其中需要支付给境外代理机构61.8万元。企业当月完成了该项业务，款项已收到并支付给境外代理机构61.8万元，收到境外代理机构签收的单据。 

确认收入时：

合同的不含税价=103÷（1+3%)=100（万元)，应交增值税=100×3%=3（万元)。 

借：银行存款 103 

贷：主营业务收入 100 

应交税费--应交增值税 3

计算差额纳税时：

扣减销售额减少的应交增值税=61.8/（1+3%)×3%=1.8（万元）

借：应交税费--应交增值税 1.8 

主营业务成本60 

贷：银行存款61.8