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教材120页例6-29：某盐厂本月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款58.5元，液体盐资源税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨，每吨含增值税售价为468元，固体盐适用资源税税额为25元/吨。则相关会计账务处理为？
答案及解析：
（1）购入液体盐的分录：
借：物资采购 94000
应交税费——应交资源税 6000（2000×3）
应交税费——应交增值税（进项税额） 17000（58.5÷1.17×17%×2000）
贷：银行存款 117000
（2）验收入库时：
借：原材料——液体盐 94000
贷： 物资采购 94000
（3）销售固体盐时：
借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000（468÷1.17×500）
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000（468÷1.17×17%×500）
（4）计提固体盐应缴的资源税：
借：营业税金及附加 l2500
贷：应交税费——应交资源税 l2500（500×25）
（5）本月应纳资源税=12500-6000=6500（元）
次月初缴纳资源税时
借：应交税费——应交资源税 6500
贷：银行存款 6500
（6）本月应纳增值税=34000-17000=17000（元）
月末账务处理：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 17000
贷：应交税费——未交增值税 17000
次月初缴纳增值税时
借：应交税费——未交增值税 17000
贷：银行存款 17000
