2015年注册税务师考试《税务代理实务》每日一练免费测试（2015.08.07）

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简答题：2013年10月，高级工程师王某为A公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司负担。不考虑其他税收的情况下，计算应代付的个人所得税税额。

答案及解析：

设计劳务代付个人所得税的应纳税所得额=[（48000-2000）×（1-20%）]÷76%=48421.05（元）

A公司应代付个人所得税=48421.05×30%-2000=12526.32（元）

A公司账务处理：

支付劳务费用时：

借：管理费用                                   48000

  贷：银行存款                                   48000

支付个税时：

借：管理费用                                12526.32

  贷：银行存款                                12526.32

提示：由于企业负担的个税属于与企业经营无关的支出，不允许税前扣除，所以需调增应纳税所得额，补缴企业所得税：12526.32×25%=3131.58（元）