2015年注册税务师考试《税务代理实务》每日一练免费测试（2015.06.01）

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简答题：A企业与B企业是关联企业，A企业实收资本500万元，其中B企业投资100万元，占20%的股份。A企业由于资金短缺，2014年1月1日，从B企业取得借款300万元用于经营周转，期限1年，年利率15%，金融企业同期同类贷款利率为10%。那么A企业应如何做纳税调整？

答案及解析：

A企业实际支付的利息=300×15%=45（万元）；

A企业允许税前扣除的利息=100×2×10%=20（万元）；

调整应纳税所得额=45-20=25（万元）。