2020年注册会计师《审计》冲刺讲义(88):内部控制的局限性

2020-08-31

2020年注册会计师《审计》冲刺讲义(88):内部控制的局限性

内部控制的局限性★
  内部控制存在固有局限性,无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括:
  (1)人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。
  (2)可能由于人员串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。
  此外,影响内部控制的其他因素还包括:(注意:不是内部控制的固有局限性)
  (1)人的素质。
  (2)成本效益。当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时,就没有必要设置控制环节或控制措施。
  (3)异常情况。如果出现不经常发生或未预计到的业务,原有控制就可能不适用。

  【例题·单选题】(2008年)内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证,其原因是( )。
  A.建立和维护内部控制是被审计单位管理层的职责
  B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益
  C.在决策时人为判断可能出现错误
  D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经营责任

『正确答案』C
『答案解析』内部控制存在固有局限性,无论如何设计和执行,只能对账务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括:
  (1)在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效;
  (2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当凌驾于内部控制之上而被规避。

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