2020年注册会计师《审计》冲刺讲义（87）：内部控制的人工和自动化成分
内部控制的人工和自动化成分★
1.自动化控制
（1）自动化控制的优点：
①在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算；
②提高信息的及时性、可获得性及准确性；
③有助于对信息的深入分析；
④加强对被审计单位政策和程序执行情况的监督；
⑤降低控制被规避的风险；
⑥通过对操作系统、应用程序系统和数据库系统实施安全控制，提高不相容职务分离的有效性。
（2）自动化控制的缺点（特定风险）：
①系统或程序未能正确处理数据，或处理了不正确的数据，或两种情况同时并存；
②在未得到授权情况下访问数据，可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改，包括记录未经授权或不存在的交易，或不正确地记录了交易；
③信息技术人员可能获得超越其履行职责以外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工；
④未经授权改变主文档的数据；
⑤未经授权改变系统或程序；
⑥未能对系统或程序作出必要的修改；
⑦不恰当的人为干预；
⑧数据丢失的风险或不能访问所需要的数据。
2.人工控制
（1）人工控制的优势：
内部控制的人工成分在处理下列需要主观判断或酌情处理的情形时可能更为适当：
①存在大额、异常或偶发的交易；
②存在难以定义、防范或预见的错误；
③为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整；
④监督自动化控制的有效性。
（2）人工控制的特定风险：
①人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾；
②人工控制可能不具有一贯性；
③人工控制可能更容易产生简单错误或失误。相对于自动化控制，人工控制的可靠性较差。
（3）人工控制在下列情形中可能是不适当的（即自动化控制的适用范围）：
①存在大量或重复发生的交易；
②事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防止或发现并纠正；
③控制活动可得到适当设计和自动化处理。
