2020年注册会计师《审计》冲刺讲义（84）：内部控制的含义、目标和要素
1.含义
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
【例题·多选题】（2017年）下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（ ）。
A.被审计单位的治理层
B.被审计单位的管理层
C.被审计单位的普通员工
D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师
『正确答案』ABC
『答案解析』设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
2.三目标
①财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；
②经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；
③在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。
3.五要素
内部控制包括下列要素：
（1）控制环境；
（2）风险评估过程；
（3）与财务报表相关的信息系统与沟通：
（4）控制活动；
（5）对控制的监督。
