2020年注册会计师《审计》冲刺讲义（73）：观察、检查、穿行测试
（3）观察
①观察被审计单位的生产经营活动、业务流程。
②内部控制活动执行的过程。
（4）检查
①检查文件记录
例如，检查被审计单位的经营计划、策略、章程，与其他单位签订的合同、协议，各业务流程操作指引和内部控制手册等，了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况；阅读由管理层和治理层编制的报告。
②检查实物资产（一般不用于风险评估阶段）
监盘固定资产、存货。
（5）穿行测试
追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。
