2020年注册会计师《审计》冲刺讲义(18):认定
认定,是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报[对错报进行归类]。
通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报,注册会计师运用认定评估风险,并据此设计审计程序以应对评估的风险[对症下药]。
总体来说,注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。
在审计工作中,注册会计师需要了解被审计单位及其环境,据以识别和评估重大错报风险,并将评估的重大错报风险落实到认定上。
针对财务报表每一项目所表现出的各项认定,注册会计师相应地确定一项或多项审计目标,然后通过执行一系列审计程序获取充分、适当的审计证据以实现审计目标。
(一)关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定
1.发生:记录和披露的交易和事项已发生,且这些交易和事项与被审计单位有关。
2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录,所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括。
3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录,相关披露已得恰当计量和描述。
4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间。
5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户。
6.列报:交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚,相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。
(二)关于期末账户余额与相关披露的认定
1.存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
2.权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
3.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录,所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括。
4.准确性、计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录,相关披露已得到恰当计量和描述。
5.分类:资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户。
6.列报:资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚,相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。