2020年注册会计师《审计》冲刺讲义（4）：相关职业道德要求
质量控制要素2 相关职业道德要求
1.遵守相关职业道德的总体要求
会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求所要求的诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为，以及职业道德的具体规定。
2.遵守相关职业道德要求的具体措施
会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。这些途径有：
①会计师事务所领导层的示范；
②教育和培训；
③监控；
④对违反相关职业道德要求行为的处理。会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。
3.要素2.1 获知违反独立性的应对措施（N型）
①所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性的情况立即告知事务所；
②事务所将已识别的违反独立性政策和程序的情况，立即传达给需要与事务所共同处理这些情况的项目合伙人，以及需要采取适当行动的事务所和网络内部其他相关人员和受独立性约束的人员；
③项目合伙人、事务所和网络内部的其他相关人员，以及需要保持独立性的其他人员，在必要时立即向事务所告知他们为解决有关问题所采取的行动，以使事务所能够决定是否应当采取进一步的行动。
4.要素2.2 获取书面确认函
①事务所应当每年至少一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。当其他事务所参与执行部分业务时，事务所也可以考虑向其他事务所获取有关独立性的书面确认函。
②书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。
【案例】2019年真题
（2）事务所每三年至少一次对所有需按照相关职业道德需求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
『答案解析』不恰当。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
【案例】2019年真题
（2）经理及以上级别人员须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他人员签署该书面确认函的具体要求由其所在部门的主管合伙人决定。
『答案解析』不恰当。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
【案例】2010年真题
（5）独立性政策规定，每年为需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
『答案解析』独立性政策不符合规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
