对业务质量承担的领导责任★★★
质量控制要素1 对业务质量承担的领导责任
1.要素1.1 对主任会计师的总体要求
主任会计师对质量控制制度承担最终责任，在制度上保证质量控制制度的地位和执行力，建立强有力的高层基调。
【案例】2012年真题
（1）经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
『答案解析』不符合规定。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
2.要素1.2 树立质量至上的意识
①合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量；
②建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序；
③投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。
会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升（包括激励制度）的政策和程序，应当表明会计师事务所最重视的是质量，以形成正确的行为导向。
【案例】2016年真题
（1）合伙人考核的重要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程序、职业道德遵循情况及业务质量评价结果。
『答案解析』不符合规定。事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策/应将业务质量放在第一位。
【案例】2014年真题
（2）ABC会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。
『答案解析』符合规定。
【案例】2010年真题
（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。
『答案解析』合伙人的考核和晋升制度不符合规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。
3.要素1.3 委派质量控制制度运作人员
为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责。
【案例】
为节省审计资源，主任会计师决定亲自制定质量控制政策和程序，并由其一人履行相关职责。
『答案解析』不符合规定。为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责。
