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甲公司20×2年度与租赁相关交易或事项如下:
(1)甲公司为扩大生产规模,决定从乙公司租入一台专用生产设备。20×1年11月11日双方签订租赁合同,主要条款包括:租赁期自20×2年1月1日起至20×5年12月31日止共4年;自租赁开始日起,甲公司每年年末向乙公司支付租金170万元;租赁期满,甲公司可行使租赁设备优先购买权,购买价为50万元。该设备租赁起始日的公允价值为610万元,合同规定的年利率为8%。
租赁开始日,甲公司支付租赁设备相关的直接费用5万元,另支付设备安装调试费5万元。甲公司该租入设备于20×2年1月20日调试完毕并投入使用。
甲公司采用实际利率法分摊未确认融资费用,采用年限平均法计提折旧,甲公司预计该设备自租赁日起尚可使用5年,预计净残值为零。20×2年12月31日,甲公司支付第一笔租金。
假定甲公司租赁期满时将行使优先购买权。已知:(P/A,8%,4)=3.3121;(P/F,8%,4)=0.7350。
(2)20×2年2月10日,甲公司与丙公司签订一份售后租回合同,甲公司将其拥有的一台大型生产设备出售给丙公司,按市场价格确定的销售价格为886万元;同时,甲公司租赁使用该设备,租赁起始日为20×2年3月1日,租赁期为2年,按市场价格确定的租金总额为192万元;甲公司需在租赁起始日支付第一年租金96万元。假定相关款项均以银行存款支付。
甲公司该生产设备账面原值1227.50万元,已使用2年,累计折旧245.50万元,未计提资产减值准备;预计剩余使用年限为8年,预计净残值为零。
要求:
(1)根据资料(1),计算该租赁所产生的长期应付款、未确认融资费用及融资租入固定资产的入账价值,并编制融资租入固定资产入账相关会计分录。
(2)根据资料(1),计算20×2年度应计提的折旧、应确认的财务费用。
(3)根据资料(2),判断该租赁的类型,并编制甲公司20×2年相关会计分录。
答案:
(1)①最低租赁付款额=170×4+50=730(万元);长期应付款为730万元
②最低租赁付款额现值合计=170×3.3121+50×0.7350=599.81(万元)
③最低租赁付款额现值低于租赁资产的公允价值,未确认融资费用=730-599.81=130.19(万元)
④融资租入固定资产的入账价值=599.81+10=609.81(万元)
⑤会计分录:
借:在建工程 604.81
未确认融资费用 130.19
贷:长期应付款 730
银行存款 5
借:在建工程 5
贷:银行存款 5
借:固定资产 609.81
贷:在建工程 609.81
(2)
①20×2年度应计提的折旧=609.81÷5÷12×11=111.80(万元)
②20×2年度分摊未确认融资费用(计入财务费用)=599.81×8%=47.98(万元)
(3)
①该租赁属经营租赁
②借:固定资产清理 982
累计折旧 245.5
贷:固定资产 1227.50
借:银行存款 886
营业外支出 96
贷:固定资产清理 982
借:预付账款 96
贷:银行存款 96
3-12月租金:
借:制造费用(生产成本) 80
贷:预付账款 80