2015年注册会计师《审计》讲义(339):最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
(一)可能产生的不利影响
如果审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。
提示:审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,一般是针对审计项目组成员加入会计师事务所之前的期间。
如图14所示:
如图14,如果ABC事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务,审计项目组成员在2013年度财务报表涵盖期间担任上述职位是被禁止的。
如果审计项目组成员在2013年1月1日之前担任上述职位,则可能因自身利益、自我评价或密切关系产生对独立性的不利影响。
(二)评价不利影响并采取防范措施
如果在财务报表涵盖期间之前,审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,可能因自身利益、自我评价或密切关系产生对独立性的不利影响。评价不利影响存在与否以及严重程度取决于下列因素:
1.该成员在客户中曾担任的职务;
2.该成员离开客户的时间长短;
3.该成员在审计项目组中的角色。