2015年注册会计师《税法》讲义（401）：特许权使用费所得的征税问题

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特许权使用费所得的征税问题（掌握，能力等级2）

（一）应纳税所得额的计算 P382

1.应纳税所得额的确定

每次收入不足4000元的：

应纳税所得额=每次收入额-800元。

每次收入4000元以上的：

应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）。

2.关于“次”的规定 P375-376

特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

（二）适用税率

特许权使用费所得适用20%的比例税率。

（三）应纳税额计算公式

按次计税：

①每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%

②每次收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%

特别提示：注意特许权使用费所得没有加征和减征规定。