2015年注册会计师《会计》基础辅导讲义（438）：内部应收账款计提坏账准备的抵消

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内部应收账款计提坏账准备的抵消

在应收账款采用备抵法核算其坏账损失的情况下，某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收账款为基础计提的。在编制合并财务报表时，随着内部应收账款的抵消，与此相联系也需将内部应收账款计提的坏账准备抵消。其抵消程序如下：

首先抵消坏账准备的期初数，抵消分录为：

借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初

然后将本期计提（或冲回）的坏账准备数额抵消，抵消分录与计提（或冲回）分录借贷方向相反。

即：借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

或：借：资产减值损失

贷：应收账款——坏账准备

具体做法是：

先抵期初数，然后抵消期初数与期末数的差额。