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甲公司拥有乙公司80%有表决权资本,能够对乙公司实施控制。2013年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为500万元,售价为800万元,至2013年12月31日,乙公司尚未出售上述商品,2014年乙公司将上述商品对外销售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。
要求:计算2013年12月31日和2014年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产,并编制相关会计分录。
答案:
2013年12月31日递延所得税资产余额=(800-500)×25%=75(万元),
2013年递延所得税资产的发生额为75万元。
会计分录:
借:递延所得税资产 75
贷:所得税费用 75
2014年12月31日递延所得税资产余额=(800-500)×20%×25%=15(万元)
2014年递延所得税资产的发生额=15-75=-60(万元)
会计分录:
借:递延所得税资产 75
贷:未分配利润——年初 75
借:所得税费用 60
贷:递延所得税资产 60