2015年注册会计师《审计》讲义（310）：产生不利影响的因素

1.自身利益

（1）审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益（22.2）

（2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户

（3）审计项目组成员与审计客户存在重要且密切的商业关系

（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户

（5）审计项目组成员正在与审计客户协商受雇于该客户

（6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议

（7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误

2.自我评价

（1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具审计报告

（2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成审计业务的对象

（3）审计项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员

（4）审计项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响

（5）会计师事务所为审计客户提供直接影响审计对象信息的其他服务

3.过度推介

（1）会计师事务所推介审计客户的股份

（2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人（22.8）

4.密切关系

（1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员

（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响

（3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任事务所的项目合伙人

（4）注册会计师接受客户的礼品或款待（22.8）

（5）会计师事务所的合伙人或高级员工与审计客户存在长期业务关系（22.5）

5.外在压力

（1）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

（2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非审计业务

（3）客户威胁将起诉会计师事务所（22.8）

（4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围

（5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力

（6）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升