2015年注册会计师《税法》讲义（345）：税法规定与会计规定差异的处理

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税法规定与会计规定差异的处理（熟悉，能力等级2）

1.税法与会计制度、准则之间出现差异，要按照税法规定计算缴纳所得税。

2.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。

3.清算所得

企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。所谓清算所得，清算所得是指企业全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费后的余额。

归纳分析：投资企业取得被投资企业清算所得的税务处理

投资方从清算企业分得的剩余资产，“两步减除”：

处理投资持有收益与投资转让收益的归纳：