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甲公司于2014年1月1日向其60名高级管理人员每人授予100000份股票期权,唯一行权条件是职工必须在公司服务三年。授予日每份期权的公允价值为5元。2014年年底,甲公司的股价已经大幅下跌,于2015年1月1日,管理层选择降低期权的行权价格。在重新定价的当天,原授予的每份期权的公允价值为1元,重新定价后的每份期权的公允价值为3元。因此,每份修改后的期权的公允价值增加2元。
授予日,管理层估计将有10%的职工应该在3年内离职。2015年期间,实际离职人数明显少于管理层的预期,因此,管理层将离职率修订为只有5%。2016年年底实际有55名职工行权。
要求:
(1)若甲公司采用未来适用法进行会计处理,计算2014年、2015年和2016年每期计入管理费用的金额。
(2)若甲公司采用追溯调整法进行会计处理,计算2014年、2015年和2016年每期计入管理费用的金额。
答案:(1)①2014年计入管理费用的金额=60×(1-10%)×100000×5×1/3=9000000(元)。
②2015年12月31日累计计入管理费用的金额=60×(1-5%)×100000×[(5×2/3)+(2×1/2)]=24700000(元),2015年计入管理费用金额=24700000-9000000=15700000(元)。
③2016年12月31日累计计入管理费用的金额=55×100000×(5+2)=38500000(元),2016年计入管理费用金额=38500000-24700000=13800000(元)。
(2)①2014年计入管理费用的金额=60×(1-10%)×100000×5×1/3=9000000(元)。
②2015年12月31日累计计入管理费用的金额=60×(1-5%)×100000×7×2/3=26600000(元),2015年计入管理费用金额=26600000-9000000=17600000(元)。
③2016年12月31日累计计入管理费用的金额=55×100000×7=38500000(元),2016年计入管理费用金额=38500000-26600000=11900000(元)。