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20×6年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期l年3个月，工程采用出包方式。
乙公司于开工当日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、l500万元。因可预见的气候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暂停施工。
厂房于20×7年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。
乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于20×8年7月1日偿还该项借款。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至（4）题。（2008年考题）
（1）乙公司专门借款费用开始资本化的时点是（ ）。
A.20×6年7月1日
B.20×7年5月1日
C.20×6年12月31日
D.20×6年10月1日
答案：D
解析：借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。至20×6年10月1日,上述三个条件均已满足。
（2）下列关于乙公司在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理中，正确的是（ ）。
A.冲减工程成本
B.递延确认收益
C.直接计入当期损益
D.直接计入资本公积
答案：A
解析：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未运用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款利息资本化金额。
（3）乙公司于20×7年度应予资本化的专门借款费用是（ ）。
A.121.93万元
B.163.6万元
C.205.2万元
D.250万元
答案：B
解析：乙公司于20×7年度应予资本化的专门借款费用=5000×5%-（2800×4×0.4%+1300×8×0.4%）=163.6（万元）。
（4）乙公司累计计入损益的专门借款费用是（ ）。
A.187.5万元
B.157.17万元
C.115.5万元
D.53万元
答案：C
解析：乙公司累计计入损益的专门借款费用=（5000×5%×3/12-5000×3×0.4%）+（5000×5%×6/12-500×6×0.4%）=115.5（万元）。
