中税协发[2011]108号

各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

　　2007年2月2日，国家税务总局发布《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发[2007]9号）。根据我国企业所得税两法合并后的新变化，结合注册税务师的执业需要，中税协于2011年协同总局纳税服务司修订完成《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则（报审稿）》，并根据准则“报审稿”相应修订完成《企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南》。

　　鉴于此项准则的发布条件尚未完全成熟，为及时规范指导注册税务师执行企业所得税纳税申报鉴证业务，并通过实践为制订该准则提供经验，现将准则“报审稿”及其操作指南和工作底稿（报审稿）中关于实务操作的基本内容以“指导意见（试行）”的形式予以下发，并将执行中的有关事项说明如下：

　　一、《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见（试行）》充分依据《企业所得税法》及其实施条例、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（国税发[2009]149号）、国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的公告（2011年第64号），按照新修订的《注册税务师执业准则制订工作规划纲要》（中税协发[2011]061号）兼顾实体业务与程序技术的思路，以纳税申报表项目为鉴证主线，突出企业所得税鉴证项目中的程序重点，为注税从业者开展企业所得税鉴证业务提供具有可操作性的指导规范。

　　二、请各地方税协及时印发“指导意见（试行）”，并结合当地实际情况组织税务师事务所认真学习研究，贯彻执行。各地税务师事务所承办企业所得税鉴证业务时，要遵照执行本“指导意见（试行）”。在执行中出现的问题和修改建议，请向中税协（准则部）反映，以供中税协协助总局制订该准则参考。

　　三、总局正式发布《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则（修订稿）》后，《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见（试行）》即同时废止，中税协也将正式发布《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则操作指南（修订稿）》。

　　四、鉴于工作底稿文件篇幅大，不便印发邮寄，请各地登录中税协网站（www.cctaa.cn执业准则栏目涉税鉴证类）下载电子版文件。

　　二○一一年十二月十四日

　　企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见（试行）

　　为了规范注册税务师开展企业所得税年度纳税申报鉴证业务，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等有关税收规章和规范性文件（以下简称税法）的规定，制定本指导意见。