注册资产评估师考试辅导:企业所得税法

企业所得税法

【例题·单选题】依据新《企业所得税法》的规定，下列企业不属于企业所得税纳税人的有（）。

A.依照中国法律在中国境内成立的法人企业

B.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业

C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业

『正确答案』B

【例题·单选题】某居民企业2008年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）。

A.2000年　　B.2011年　　C.2012年　　D.2013年

『正确答案』D

『答案解析』根据规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2008年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过2013年。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.财政拨款　　B.国债利息

C.现金溢余　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

『正确答案』B

『答案解析』根据规定，财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入;企业资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免税收入。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。

A.税收滞纳金　　　　　B.被没收财物的损失

C.向投资者支付的股息　D.缴纳的教育费附加

『正确答案』ABC

『答案解析』在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;（2）企业所得税税款;（3）税收滞纳金;（4）罚金、罚款和被没收财物的损失;（5）年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出;（6）赞助支出;（7）未经核定的准备金支出。

【例题·单选题】下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。

A.增值税

B.税收滞纳金

C.赞助支出

D.销售成本

『正确答案』D

『答案解析』增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。