模拟练习：单项选择题及答案

11.甲公司拟投资购买一价值为600万元的大型生产设备(无其他相关税费)。购入后立即投入使用，每年可为公司增加利润总额120万元;该设备可使用5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值。若该公司适用企业所得税率税率为33%，无纳税调整事项，则该投资项目的静态投资回收期为(　)年。

A.2.99

B.3.01

C.2.5

D.4.12

12.甲企业是一家大型机床制造企业，2007年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2008年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2007年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素。2007年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的有(　　)。

A.确认预计负债20万元

B.确认预计负债30万元

C.确认存货跌价准备20万元

D.确认存货跌价准备30万元

13.甲公司以一批库存商品交换乙公司一幢房产，该商品的成本为1 000万元，已经计提存货跌价准备200万元，增值税税率为17%，消费税税率为5%，该商品的计税价格为1 500万元;乙公司房产原价为1 600万元，累计折旧600万元，已提减值准备30万元，计税价格为2 000万元，适用的营业税率为5%，经双方协议，甲公司向乙公司支付补价30万元，交易双方均维持换入资产的原使用状态。完成该项非货币性资产交换后双方未来现金流量的现值与交易前明显不同，但是由于没有同类资产活跃交易市场且无法正确判断交易资产公允价值，则甲公司、乙公司换入资产的入账成本分别是(　　)万元。

A.1 160，785　　B.1 200，715　　　C.1 500，890　　　D.1 800，675

14.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后直接出售。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元。该批原材料经加工完成并验收后的入账价值为(　　)万元。

A.270　　　B.280　　　C.300　　　D.3 153

15.2008年3月1日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，设备的原价为300万元，累计折旧为100万元，固定资产减值准备为20万元，公允价值为260万元。乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值(计税价格)为200万元，适用的增值税税率为17%。甲公司收到对方支付的补价26万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该项交易具有商业实质。甲公司在该项非货币性资产交换时应确认的收益为(　　)万元。

A.16　　　B.40　　C.80　　　D.50

16.某公司自2007年1月1日开始采用企业会计准则。2007年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%。 2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为(　　)。

A.33万元

B.97万元

C.497万元

D.561万元

17.甲股份有限公司2008年实现净利润500万元。该公司2008年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是(　　)。

A.发现2007年少计财务费用300万元

B.为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

C.发现2007年少提折旧费用0.10万元

D.因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

18.E公司于2007年1月1日为建造厂房挪用了一般借款500万元，年利率为10%，期限为5年，公司于10月1日支出200万元，于11月1日支出100万元，于12月1日支出80万元，用于厂房的建造。则当年该项建造中，应予资本化的利息金额为(　　)万元。

A.12.5　　　B.1.83　　　C.9.5　　　D.7.33

19.下列项目中,属于会计估计变更的的(　　　)。

A.分期付款取得的固定资产由按购买价款计价改为按购买价款现值计价

B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本

C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

20.企业计提的资产减值准备，按规定不得转回的是(　　)。

A.坏账准备

B.无形资产减值准备

C.持有至到期投资减值准备

D.存货跌价准备

参考答案：

11.【正确答案】 A

【答案解析】 投资回收期=投资总额/年现金净流入量=600/[120×(1-33%)+600/5]≈2.99(年)。

12.【正确答案】 A

【答案解析】 企业应该根据继续生产所造成的损失与违约金之中的较低者确认预计负债。

13.【正确答案】 A

【答案解析】 ①甲公司换入房产的入账成本=1 000-200+1 500×17%+1 500×5%+30=1 160(万元);

②乙公司换入库存商品的入账成本=1 600-600-30+2 000×5%-30-1 500×17%=785(万元)。

14.【正确答案】 C

【答案解析】 委托加工物资的入账成本=180+90+(180+90)÷(1-10%)×10%=300(万元)。

15.【正确答案】 C

【答案解析】 应确认的收益=换出资的公允价值—换出资产账面价值=260-(300-100-20)=80(万元)。

16.【正确答案】 D

【答案解析】 ①2007年应税所得=2 000+700-1 500-300=900(万元);

②2007年应交所得税=900×33%=297(万元);

③2007年“递延所得税资产”借记额=700×33%=231(万元);

④2007年“递延所得税负债”贷记额=1500×33%=495(万元);

⑤2007年“所得税费用”=297-231+495=561(万元)。

17.【正确答案】 A

【答案解析】 选项A,属于本期发现前期的重要差错,应调整发现当期会计报表的年初数和上年数;选项B,属于2008年发生的业务,应直接调整发现当期相关项目;选项C,属于本期发现前期非重要差错直接调整本期相关项目即可;选项D,属于会计估计变更,应按未来适用法进行会计处理,不应调整会计报表年初数和上年数。

18.【正确答案】 D

【答案解析】 计算累计支出加权平均数：200×3/12+100×2/12+80×1/12=73.34(万元)，当年应予资本化的利息金额为：73.34×10%=7.33(万元)。

19.【正确答案】 D

20.【正确答案】 B

【答案解析】 企业计提坏账准备，持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又恢复，可以将计提的减值准备金额转回。