模拟练习：单向选题题及答案

11.甲于2007年7月1日开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为180万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧，则2010年因出租此厂房产生的当期损益为(　)万元。

A.-254.135

B.-164.53

C.-150.23

D.-135.4

12.下列关于资产组的叙述不正确的是(　)

A.资产组认定以其产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据

B.某服装企业有童装、西装、衬衫三个工厂，每个工厂在核算、考核和管理等方面都相对独立，在这种情况下，每个工厂通常为一个资产组。

C.某家具制造商有A车间和B车间，A车间专门生产家具部件，生产完后由B车间负责组装，该企业对A车间和B车间资产的使用和处置等决策是一体的，在这种情况下，A和B车间通常应当认定为一个资产组。

D.从煤矿引出的运煤专用铁路线通常为一个资产组

13.甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元(面值)本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2008年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积—股本溢价”的金额为(　)万元。

A.4983.96 B.534.60

C.4716.66 D.4616.66

14.甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为(　)万元。

A.120 B.114

C.200 D.68.4

15.甲公司2006年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2006年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为(　)万元。

A.105　　B.455

C.475　　D.675

16.甲公司对销售产品承担售后保修，发生的保修费一般为销售额的1%—2%之间，甲公司2008年销售额为2000万元，支付保修费用12万元，期初“预计负债——保修费用”的余额是10万元，则2008年期末“预计负债——保修费用”的余额是(　)

A.18万元

B.28万元

C.40万元

D.30万元

17.大地公司2008年12月1日以一栋建筑物换入一台设备和一辆汽车。换出建筑物的账面原价为600万元，已计提折旧为360万元，未计提减值准备，公允价值为300万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为180万元和120万元，其公允价值分别为200万元和100万元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑相关税费。该公司换入设备的入账价值为(　)万元。

A.144　　B.100　　C.80　　D.112

18.A公司、B公司均为一般纳税企业，增值税率为17%。A公司应收B公司的账款3150万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元;②B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。B公司该项存货的账面价值为1350万元，公允价值为1575万元;股权投资的账面价值为155万元，公允价值为202万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，A公司的债务重组损失为(　)万元。

A.1181.55 B.913.50

C.1449.30 D.655.25

19.甲公司为建造一条生产线，于2008年1月1日借入一笔长期借款，本金为2000万元，年利率为8%，期限为5年，每年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2008年7月1日开工，工程期为2年，2008年相关资产支出如下：7月1日支付工程预付款1500万元;10月1日支付工程进度款800万元;12月1日支付工程进度款300万元，闲置资金因购买国债可取得0.2%的月收益。因专门借款不足，甲公司动用了两笔一般借款，一笔借款于2005年1月1日借入，本金为500万元年利率为9%，期限为6年，每年末付息，到期还本;另一笔借款于2008年7月1日借入，本金为400，年利率为6%，期限为4年，每年末付息到期还本。则2008年专门借款利息资本化额为(　)。

A.80　　　B.77

C.12　　　D.3

20.A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2008年实现利润总额500万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为(　)万元。

A.160

B.163.02

C.167

D.235.8

参考答案：

11.【正确答案】 B

【答案解析】 ①2007年末该厂房的原价=2000-200-100+400+200+34+50+66=2450(万元);

②2008年厂房的折旧=2450×2/8=612.5(万元);

③2009年厂房的折旧=(2450-612.5)×25%=459.375(万元);

④2010年厂房的折旧=(2450-612.5-459.375)×25%≈344.53(万元);

⑤2010年的租金收入为180万元;

⑥2010年因出租厂房产生的当期损益=180-344.53=-164.53(万元)。

12.【正确答案】 D

【答案解析】 从煤矿引出的运煤专用铁路线，不能单独创造现金流入，应与煤矿的其他资产认定一个资产组，一并考虑减值问题。所以，D选项不对。

13.【正确答案】 A

【答案解析】 甲公司转换债券时应确认的“资本公积—股本溢价”的金额=转销的“应付债券—可转换公司债券”余额{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]÷2｝+转销的“资本公积—其他资本公积”[(10000-9465.40)÷2]-股本100=4983.96(万元)。

14.【正确答案】 A

【答案解析】 本公司本年度应确认的销售收入为：200×60%=120(万元)。

15.【正确答案】 B

【答案解析】 支付的其他与经营活动有关的现金=2200-950-25-420-350=455(万元)。

16.【正确答案】 B

【答案解析】 2008年期末“预计负债——保修费用”的余额=10+2000×(1%+2%)/2-12=28(万元)。

17.【正确答案】 A

【答案解析】 换入资产入帐价值总额=600—360=240(万元);换入各项资产入账价值=换入资产入账价值总额×换入各项资产账面价值÷换入资产账面价值总额=240×180÷(180+120)=144(万元)。

18.【正确答案】 D

【答案解析】 A公司的债务重组损失=3150-450-1575×(1+17%)-202=655.25(万元)

19.【正确答案】 B

【答案解析】 ①2008年下半年为资本化期间;

②2008年专门借款在工程期内产生的利息费用=2000×8%×6/12=80(万元);

③2008年专门借款全年因投资国债而创造的收益=500×0.2%×3=3(万元);

④2008年专门借款利息费用资本化额=80-3=77(万元)。

20.【正确答案】 B

【答案解析】 (1)2008年应税所得额=500+5+10-30+15-6=494(万元)

(2)2008年应交所得税额=494×33%=163.02(万元)