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模拟练习：单选21~30

21、企业持有的某项可供出售金融资产成本为200万元，会计期末其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末因该业务对所得税费用的影响额为(　　)万元。

A.66

B.13.2

C.79.2

D.0

22、按会计准则规定，企业本年度发现的以前年度的重要差错(非资产负债表日后期间)，应做的会计处理为(　　)。

A.不作处理

B.直接调整本年度相关科目

C.更正以前年度的报表

D.调整本年度会计报表的年初数和上年数等

23、下列资产负债表的项目中可直接根据有关总分类账户余额填列的是(　)。

A.货币资金

B.交易性金融资产

C.应付账款

D.应收票据

24、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量是(　　)。

A.在证券交易所购买的于2个月内到期的国库券支出

B.融资租入设备支付的租赁费

C.用于对外投资的银行借款利息支出

D.用产成品对外投资而支付的补价

25、某资产评估事务所于2010年4月3日至2010年4月12日，对甲公司的整体资产在2010年3月30日的市场价值进行了评估，评估报告于2010年4月30日提交给了委托人。该评估结果的有效时间截止到(　　)。

A.2011年4月2日

B.2010年12月30日

C.2011年4月11日

D.2011年3月29日

26、某企业2009年进行股份制改造时对资产进行评估，其中评估固定资产的账面价值为1 500万元，评估增值了1000万元。该企业依据评估价值进行了相应的调整，并采用逐年调整法对其进行税务处理。该项固定资产的折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。如果不考虑其他因素的影响，该企业2010年实现利润总额为5 000万元，则其应纳税所得额为( )万元。

A.4 950

B.5 000

C.5 100

D.5 150

27、某企业应收账款周转率为5，企业年初的应收账款为1 850万元，年末的应收账款2 150万元，企业的主营业务利润为1 000万元，则该企业的销售利润率为(　　)。

A.20%

B.10%

C.5%

D.8%

28、公司2009年发生债务利息156 000元,2010年债务利息比2009年增加5%,实现净利润1 603 560元,所得税税率为25%。该公司2010年的已获利息倍数为(　)。

A.14.05

B.14.98

C.14.68

D.13.86

29、某股票的贝他系数为0.5，其与市场组合的相关系数为1，市场组合标准差为0.2。该股票与市场组合的协方差为(　)。

A.0.003

B.0.006

C.0.02

D.0.012

30、采用风险调整贴现率法时，以下因素中属于确定风险调整贴现率的关键因素有( )。

A.投资项目的税后现金流量

B.投资项目风险的大小

C.投资项目的风险报酬率

D.投资项目的社会平均收益率

答案部分：

21、【正确答案】：D

【答案解析】：会计期末在确认40万元的公允价值变动时：

借：可供出售金融资产　　　　　　400 000

贷：资本公积——其他资本公积　　400 000

可供出售金融资产的公允价值变动导致账面价值变动，计税基础是初始取得的成本200万元，不会随着公允价值的变动而变动，资产的账面价值大于计税基础的差额40万元形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债：

借：资本公积——其他资本公积　100 000

贷：递延所得税负债　　　　　　100 000

【该题针对“所得税”知识点进行考核】

22、【正确答案】：D

【答案解析】：企业发现与以前期间相关的重要差错，应采用追溯重述法，调整本年度会计报表的年初数和上年数等，选项D正确。

【该题针对“前期差错更正的处理”知识点进行考核】

23、【正确答案】：B

【答案解析】：“货币资金”项目=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”，需要根据几个总账科目的余额合计获得，选项A不正确;“应付账款”项目=“应付账款”贷方余额+“预付账款”贷方余额，需要根据明细科目的余额分析获得，选项C不正确;“应收票据”项目=“应收票据”借方余额-“坏账准备”贷方余额，选项D不正确。

24、【正确答案】：D

【答案解析】：2个月内到期的国库券属于现金等价物，应该单独反映;融资租入设备的租赁费支出和用于对外投资的银行借款利息支出属于筹资活动的现金流量;用产成品对外投资而支付的补价在投资活动中“投资所支付的现金”反映。

25、【正确答案】：D

【答案解析】：按现行规定，资产评估结论的有效使用期为一年，从评估基准日开始计算。超过一年的，需重新进行资产评估。

26、【正确答案】：C

【答案解析】：企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。所以2010年的应纳税所得额=5 000+1 000/10=5 100(万元)。

27、【正确答案】：B

【答案解析】：应收账款周转率=销售收入/[(1 850+2 150)/2]=5,则销售收入=10 000(万元)，则企业的销售利润率=1 000/10 000=10%。

28、【正确答案】：A

【答案解析】：息税前利润=净利润/(1-所得税税率)+利息

=1 603 560/(1-25%)+156 000×(1+5%)=2 138 080+163 800=2 301 880;

已获利息倍数=2 301 880/163 800=14.05。

29、【正确答案】：C

【答案解析】：βJ=Cov(KJ，KM) /σM2，由此可知，股票与市场组合的协方差=股票的β系数×市场组合方差=0.5×0.2×0.2=0.02。

30、【正确答案】：B

【答案解析】：风险调整贴现率法的关键是根据风险的大小确定风险调整贴现率.因此只有B是确定风险调整贴现率的关键因素。