秘书资格考试复习秘书日常工作中的会计现金业务

　　在我国，现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，包括集中在企业会计部门的库存现金和分散在企业内部各个部门周转使用的备用金，也就是指，放在企业的各种纸币和硬币。在西方国家，由于各种银行票据的广泛使用，现金不仅仅指库存现金，还包括支票、汇票和银行存款等。

　　现金会计是企业财务系统的重要组成部分，因为在企业所拥有的各项资产中，现金具有最强的流动性，企业有许多业务都直接或间接地涉及现金的支付，例如，办公室往往用现金支付管理企业所需的小额费用，有的单位工资、报酬等也用现金支付。但在现金收付过程中，很可能发生数额上的差错，而且作为一种直接的支付工具，现金也最容易被经管人员挪用和侵占。因此，任何单位都必须加强先进的日常管理，建立严密的现金内部控制制度，以防止各种意外事件的发生，给企业造成不必要的损失。

　　1) 严格遵守现金管理和结算方法

　　国务院颁布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》规定了现金管理的内容，主要包括以下4个方面。

　　(1) 现金的使用范围。企业可以使用现金的范围主要包括以下几方面。

　　① 职工工资。

　　② 个人劳动报酬。

　　③ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

　　④ 各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。

　　⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款。

　　⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费。

　　⑦ 结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出。

　　⑧ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　凡是不属于以上现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。

　　(2) 库存现金限额。企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的日常零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。企业必须严格按照规定的限额控制现金结余额，超过限额的部分必须及时送存银行。

　　(3) 现金日常收支管理。现金日常收支管理的主要内容如下。

　　① 现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。

　　② 企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

　　③ 企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。

　　④ 因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支取现金。

　　(4) 现金账目管理。企业必须建立健全现金账目管理，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。

　　2) 明确会计和现金出纳的职责和权限

　　一般在财会工作中规定，凡涉及货币、资金和财物的收付、结算、登记工作，不得由一人监督，即实行内部牵制制度。内部牵制制度是企业重要的内部管理制度，它是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。从现金管理的角度来看，主要指会计和现金出纳的职责和权限。

　　会计和现金出纳要有明确的分工，即“管账不管钱，管钱不管账”。具体来说，现金出纳从事日常现金的收支工作，即“管钱”，并且根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，除此之外，不得登记任何账簿。出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后，应将各种收付款凭证交由会计人员据以登记总分类账和有关的明细分类账。

　　3) 现金收支和清查

　　企业日常现金活动主要是现金收支和清查，因此日常的现金管理也就是围绕这两方面工作来进行。

　　(1) 现金收支。

　　在日常现金活动中，每笔现金收支都要有凭证作为依据，并经过必要的审批、复核，收付款时必须要与交款人或收款人当面点清，并在凭证上加“现金收讫”、“现金付讫”戳记，以防重收重付。

　　使用收银机的公司，销售收入现金由收款机收存，每日营业终了时，要与销售单核对，并编制现金清点汇总日报表，据以收入有关账户和填制送款单，将现金送存银行。

　　日常现金的支出须将日期、收据编号、金额和支出用途登记清楚，并让收款人签字。一般支出尽量使用支票，把先进的使用控制在最小数额上，现金支出的记录要反映在现金支出日记账上。许多企业单位印有零用现金收据，见表5-1，用以反映该企业日常现金的支出情况。

　　为了详细地反映现金收支及结存的具体情况，企业除了设置“现金”科目对现金进行总分类核算外，还必须设置现金日记账进行序时记录。现金日记账一般采用三栏式账格式，由出纳人员根据审核以后的原始凭证或现金收款凭证、现金付款凭证逐日逐笔序时登记，每日营业终了时都要计算当日现金收入、现金支出和现金结存额，并与现金实存额核对相符。月末，现金日记账余额应与现金总账余额核对一致。

　　日常现金和支票、单据等应当存放在上锁的保险柜中，由专人(一般式现金出纳)保管和支出。

　　(2) 现金清查。

　　现金清查常采用账实核对法。负责保管零用现金的人员应使现金总额加上零用现金收据的金额总是与最初的零用现金款项一致。要防止挪用现金和保留账外现金。

　　为了保证账实相符，应对现金进行清查。现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了时进行账款核对;二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。

　　对现金实存额进行盘点必须以现金管理的有关规定为依据，不得以白条抵存，不得超过限额保管现金。当企业收款或存有的现金数量超过限额时，可以向开户银行交送存储。这时需要填写在开户银行购买的现金送款簿，一式两份，在单子上要详细填写所交现金中各种票面的张数和金额，并用大小写填写交送钱款的总数，将单子和现金一起送入银行，经过银行验收签章后，回单可作为记账凭单。

　　对现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正，对发生的长款

　　或短款应查找原因，并按规定处理，不得以今日长款弥补他日短款。

　　现金清查和核对后，应及时编制现金盘点报告表，列明现金账存额、现金实存额、差异额及其原因，对无法确定原因的差异，应及时报告有关负责人。