3．甲公司于2003年11月3日购入一台需要安装的专用设备。增值税专用发票上注明的货款为100000元，增值税额为17000元，支付运杂费3000元，安装费15000元，调试费5000元。以上款项均以银行存款支付。该设备于2003年12月28日安装调试完毕并立即投入生产车间使用。
    该专用设备预计可使用5年，预计净残值为5 000元。
    要求：
    (1)计算该专用设备的入账价值。
    (2)分别直线法、年数总和法和双倍余额递减法分别计算2004年和2005年的年折旧额。
    (3)假定该设备于2004年12月8日报废，收到款项80 000元。若以直线法为基础，在不考虑相关税费情况下，计算处置该项固定资产的净损益以及现金流量表中“处置固定资产收到的现金”项目的金额。
    4．甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳视企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2003年12月，  甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
     (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，  1／20(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的银行汇票一张，存入银行。
    (2)12月2日，收到B公司来函，  要求对当年11月2日所购商品在价格上给 予5％的折让(甲公司在该批商品售出日寸，  已确认销售收入200万元，销售成本100万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，  收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，  并开具了红字增值税专用发票，  同时用银行本票支付了折让款项。
    (3)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该设备维修总价款为60万元 (不含增值税)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为
17.55万元(含增值税)。
    (4)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品。根据代销协议，甲公司代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 200万元(不含增值税)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日， 甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
    (5)12月31日，与G公司签订一项特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税)，  自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
    (6)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存 在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款。
    (7)12月31日，甲公司在建工程领用本公司的原材料和库存商品。原材料的账面成本为100万元；库存商品的账面成本为200万元，核定的计税价格为250万元要求：编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录(金额用万元表示；“应交税金”科目要求写出明细科目)。
    五、案例题(20分)
某上市公司年报中称，对以前年度的会计差错采用追溯调整法进行会计处理，并减 少了期初留存收益。而该差错事实上却是补提以前年度其他应收款的坏账准备1 277.18万元、存货跌价准备105.44万元和长期投资减值准备221万元。这一追溯调整导致了1 603.62万元的巨额损失不需要反映在当年的利润表中，而全部被以前年度所消化，实际上，该公司当年的账面利润仅为107．89万元。
    要求回答下列问题：
    (1)你认为该上市公司所处理的问题是会计差错还是会计估计变更?为什么?
    (2)你认为该上市公司对其进行追溯调整适当吗?你认为应该如何进行会计处理并说明理由。
    (3)如果你是一位注册会计师，对该上市公司的这种处理方法应当发表何种审计意见(假定该上市公司坚持己见)?

MPAcc财务会计考试样题参考答案

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