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价格鉴证师考试法学基础辅导：税法

（一）税收概念

1、税收的含义

税收特点：

第一，强制性

第二，无偿性

第三，固定性

2、税法构成要素

从基本内容上看，税法构成要素主要包括以下内容：

第一，主体，包括征税主体和纳税主体

第二，征税对象，包括物和行为

第三，税目，征税对象的具体项目

第四，税率

第五，纳税期限

第六，减免税

第七，罚则，也即法律责任

（二）现行税种

（1）流转税

计税依据是商品的价格和服务费用。包括增值税、土地增值税、消费税、营业税、关税等。

（2）所得税

所得税的征税对象是所得额或收益额。包括企业所得税、个人所得税等。

（3）财产税

征税对象为房产等财产的价值额或租价额。包括房产税、契税等。

（4）特定行为税

包括车船使用税、印花税、城市维护建设税等

（5）资源税

包括资源税、土地使用税等。

例题：流转税包括（ ）

A 增值税

B 消费税

C 企业所得税

D 契税

答案：AB

（三）若干主要税种的基本规定

1、增值税法

（1）增值税的概念

增值税是以生产经营过程中产生的增值额为课税对象的一种税。

（2）关于增值税的主要规定

第一，纳税主体是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。一般包括一般纳税人和小规模纳税人。

第二，征税对象是应税产品的增值额

第三，征税范围是对在我国境内销售货物（销售不动产除外）或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物征收增值税

（3）增值税税率

第一，17%的基本税率，适用于纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的行为。

第二，13%低税率，适用于纳税人销售或者进口有关货物的行为。

第三，零税率，只适用于出口货物。

第四，小规模纳税人税率适用6%或4%进行征收。

例题：

1、我国对增值税采取的基本税率为()。

A．6％

B．13％

C．17％

D．33％

答案：C

2、消费税法

消费税是以特定消费品和消费行为征收的一种税。

（1）纳税主体

为我国境内生产、委托加工和进口的消费品的单位和个人

（2）消费税的征税范围

征税客体是生产、委托加工和进口的应税消费品的流转额。《消费税暂行条例》规定共有11个税目，如烟酒、化妆品、汽车、鞭炮、汽柴油等

（3）我国消费税有三种计税方法：

第一，从价定率的计税方法。消费税规定了十档比例税率，最低的税率为3%，最高的税率为45%。

第二，从量定额的计税方法。消费税法规定，汽油、柴油等成品油及啤酒、黄酒消费品实行从量定额的计税方法。

第三，从量定额和从价定率复合计税的方法。

例题：以下属于消费税征税范围的产品有()。

A．自来水

B．烟、酒

C．化妆品

D．小汽车

E．汽柴油

答案：BCDE

3、营业税法

营业税是以工商营利单位和个人商品销售收入额、提供劳务发生的营业额为征税对象的一种税。

（1）营业税的纳税人

纳税人。为我国境内提供法律规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。

（2）税目、税率

税目和税率。营业税的税目有9个项目，3个税率档次，为3%，5%，20%。

交通运输业、建筑业、邮政通讯业、文化体育业--3%

金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产--5%

娱乐业--5%-20%

例题：以下行业中应缴纳税率为3％的营业税的有()。

A．金融保险业

B．交通运输业

c．建筑业

D．邮电通讯业

E．文化体育业

答案：BCDE

4、企业所得税法

（1）纳税人与征税对象

1、企业所得税的纳税人

在中国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业两种。所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所谓非居民企业，是指依照外国法律成立并且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

居民企业承担无限纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。而非居民企业负有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税。

2、企业所得税的征税对象

企业所得税的征税对象为：一是纳税人每一纳税年度的生产、经营所得；二是其他所得。上述所得应减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后。

（2）税率

一般来说，企业所得税的税率为25%。法律有特殊规定的，从其规定。

5、个人所得税法

（1）纳税主体

1、纳税人

根据住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。

居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。对于居民纳税人，无论其来源于中国境内还是中国境外，都要缴纳个人所得税。

非居民纳税人是指不符合居民纳税人判定标准的纳税人。对于非居民纳税人，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

★个体工商户，合伙企业，个人独资企业的投资者，应缴纳个人所得税。

（2）征税对象

具体包括：

第一，工资、薪金所得

第二，个体工商户的生产、经营所得

第三，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得

第四，合伙企业、个人独资企业投资者的生产、经营所得

第五，劳务报酬所得

第六，稿酬所得

第七，特许权使用费所得

第八，利息、股息、红利所得

第九，财产租赁所得

第十，财产转让所得

第十一，偶然所得

第十二，财政部门确定征税的其他所得

（3）税率

个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。

1.、新金所得

工资和薪金所得适用5%---45%的超额累进税率。5.

2.工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%---35%的超额累进税率。

3.劳务报酬、特许权使用费、财产租赁等所得适用20%的比例税率。

4.转让所得适用20%的比例税率。

利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。

例题：下列（ ）征收个人所得税适用20%的比例税率。

A.酬

B.息所得

C.许权使用费

D.然所得

答案：ABCD

（四）税收的征收管理

（一）税收征收管理机构及其职责

负责税收征收管理工作的有税务主管部门和税收管理机关。

1、税务主管部门

税务主管部门包括财政部、国家税务总局

2、税收征收管理机关、

税收征收管理机关有国家税务局、地方税务局和海关。

3、税收征管机关的职责

第一，实施税务管理；

第二，征收税款；

第三，实施税务检查；

第一，实施税务行政处罚措施；

第二，对征收的税款应及时入库。不得挪用、侵占，不得贪污盗用；

第三，在实施税收征管活动中因违法行为给纳税人造成的损失应赔偿损失。

第四，对被检查人或纳税人的商业秘密负有保密的义务。

（二）税务管理

第一，税务登记

第二，帐薄、凭证管理

第三，纳税申报

（三）税款征收

纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的万分之五的滞纳金。

（四）违反税法的行为及其法律责任

1、违反税收征收管理规定的行为及其法律责任

2、偷税抗税行为及其法律责任

3、税务机关及其工作人员违法法律责任