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价格鉴证师考试经济学和价格学辅导：税收4

 （二）所得税类

1、企业所得税

企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是1994年税制改革由国营企业所得税和私营企业所得税合并而成的一个税种。

企业所得税的课税对象为我国内资企业的生产经营所得和其他所得，包括企业来源于境内和境外的生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入等。

在中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业或者组织，都是企业所得税的纳税人，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33%。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除的项目是指与企业取得收入有关的成本、费用、税金和损失。

2、个人所得税

个人所得税是对个人(自然人)取得的应税所得征收的一种税。征收个人所得税，可以调节个人收入水平，缩小纳税人之间因分配不公产生的收入差距，有助于贯彻国家分配政策，推进社会分配公平。

个人所得税有两种税率：超额累进税率和比例税率。

计税方法：个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率

（三）财产税类

财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。

我国现行税制中属于财产税类的主要有房产税、城市房地产税、车船税、城镇土地使用税等。

(四)资源税类

资源税是对在中国境内从事开采或生产应税资源产品的单位和个人，就其资源产品的销售和使用数量征收的一种税。它只对特定的资源开发征税，以达到合理调节资源级差收入，促进国有资源合理开发、使用，促进企业公平竞争的目的。我国于1984年12月1日起开征资源税，国务院于l993年12月25日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，财政部同年发布了其实施细则，自1994年1月1日起，扩大了资源税的征收范围，并适当提高了税率，改革了原有资源税制，执行新的资源税制。

资源税的征税范围涉及到石油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿产品、盐等资源产品。

资源税的纳税人，系指在我国境内开采或者生产上述应税资源产品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、以及个体经营者和其他个人。对开采原油、天然气的中外合作油(气)田企业暂不征收资源税，另按规定征收矿区便用费。

资源税实行分产品类别，从量定额计征的办法设置幅度税额，同类矿产品开采条件不等，税额也不相同。

(五)行为税类

行为税是国家为了对某些特定行为为课税对象开征的一类税收。如针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、宴席税；针对财产和商事凭证贴花行为，征收印花税，等等。行为税收入零星分散，行为课税的最大特点是征纳行为的发生具有偶然性或一次性。

我国现行税制中属于行为税类的有印花税、契税等。