耕地占用税

　　耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。
　　一、纳税人
　　凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。包括国家机关、企业、事业单位，乡镇集体企业、事业单位，农村居民和其他居民。对于农民家庭占用耕地建房的，家庭成员中除未成年人和没有行为能力的人外，都可为耕地占用税的纳税人。
　　二、课税对象
　　耕地占用税的征税对象，是占用耕地从事其他非农业建设的行为。耕地是指用于种植农作物的土地，占用前3年内用于种植农作物的土地，也视为耕地。
　　三、计税依据
　　耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税率一次性计算征收。耕地占用税实行据实征收原则，对于实际占用耕地超过批准占用耕地，以及未经批准而自行占用耕地的，经调查核实后，由财政部门按照实际占用耕地面积，依法征收耕地占用税，并由土地管理部门按有关规定处理。税率和适用税额
　　四、税率和适用税额
　　耕地占用税实行定额税率，具体分4个档次：①以县为单位（下同），人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为2元至10元；②人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为1.6元至8元；③人均耕地在2亩至3亩（含3亩）的地区，每平方米为1.3元至6.5元；④人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为1元至5元。
　　各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在规定税额范围内，根据本地区情况具体核定。
　　为了协调政策，避免毗邻地区征收税额过于悬殊，保证国家税收任务的完成，财政部对各省、自治区、直辖市分别核定了每平方米平均税额。上海市9.0元；北京市8.0元；天津市7.0元；重庆市4.5元；浙江（含宁波市）、福建、江苏、广东（含广州市）4省各6.0元；湖北（含武汉市）、湖南、辽宁（含沈阳、大连市）3省各5.0元；河北、山东（含青岛市）、江西、安徽、河南、四川6省各4.5元；广西、陕西（含西安市）、贵州、云南4省、自治区各4.0元；山西、黑龙江（含哈尔滨市）、吉林3省各3.5元；甘肃、宁夏、内蒙古、青海、新疆5省、自治区各2.5元。同时还规定，各省、自治区、直辖市应有差别地规定各县（市）郊区的适用税额，但各地平均数不得低于上述规定的平均税额。
　　五、加成征税
　　根据有关规定，加成征税政策主要有以下二项：
　　⑴经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得超过规定税额的50%。
　　⑵对单位或者个人获准征收或者占用耕地超过两年不使用的加征规定税额2倍以下的耕地占用税。
　　六、减税、免税
　　⑴减税范围
　　①农村居民占用耕地新建住宅，按规定税额减半征收。
　　②一部分农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准内，新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后可酌情给予减免照顾，减免税额一般应控制在农村居民新建住宅用地计征税额总额的10%以内，少数省区贫困地区较多的，减免比例最高不得超过15%。
　　③对民政部门所办福利工厂，确属安置残疾人就业的，可按残疾人占工厂人员的比例，酌情给予减税照顾。
　　④国家在“老、少、边、穷”地区采取以工代赈办法修筑的公路，缴税确实困难的，由省、自治区财政厅（局）审查核定，提出具体意见报财政部批准后，可酌情给予照顾。
　　⑤对定居台胞新建住宅占用耕地，如确属于农业户口，可比照农民建房减半征税。
　　⑥对不属于直接为农业生产服务的农田水利设施，但确属综合性枢纽工程的，可按为农业服务直接效益的比重确定耕地占用税征收额。
　　⑵免税范围
　　①部队军事设施用地；
　　②铁路沿线、飞机场跑道和停机坪用地；
　　③炸药库用地；
　　④学校、幼儿园、敬老院、医院用地。
　　上述免税用地，凡经改变用途、不属于免税范围的，应从改变用途起补缴税款。
　　七、纳税环节和纳税期限
　　耕地占用税的纳税环节，是在各级人民政府依法批准单位和个人占用耕地后，土地管理部门发放征（占）用土地通知书和划拨用地之前，由土地管理部门将批件及时抄送所在地的税务征收机关，由征收机关通知纳税人在规定的时间内到指定地点缴纳税款或办理减免税手续，土地管理部门凭完税收据或减免税凭证发放用地批准文件。用地单位和个人在规定期限内没有纳税的，土地管理部门应暂停其土地使用权。
　　耕地占用税的纳税期限为30天，即纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。

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