借:利润分配—未分配利润 690200
贷:以前年度损益调整 690200
③调整盈余公积(690200×15%)
借:盈余公积 103530
贷:利润分配—未分配利润 103530
④由于该调整事项,需要调整的会计报表相关项目有:
资产负债表:调减应收账款690200元,调减盈余公积103530元,调减未分配利润103530元。
利润表:调增管理费用690200元,调减提取的盈余公积103500元,调减未分配利润586670元。
(5)该题属于报告年度销售商品的退回,应视同资产负债表日已存在并予以调整。
①调整销售收入
借:以前年度损益调整 500000
应交税金—应交增值税(销项税额) 85000
贷:应收账款 585000
②调整坏账准备余额(585000×5‰=2925)
借:坏账准备 2925
贷:以前年度损益调整 2925
③调整销售成本
借:库存商品 400000
贷:以前年度损益调整 400000
④调整应交所得税(500000—400000—2925)×33%=97075×33%=32034.75
借:应交税金—应交所得税 32034.75
贷:以前年度损益调整 32034.75
⑤将以前年度损益调整转入利润分配(500000—400000—2925—32034.75)
借:利润分配—未分配利润 65040.25
贷:以前年度损益调整 65040.25
⑥调整盈余公积(65040.25×15%)
借:盈余公积 9756.04
贷:利润分配—未分配利润 9756.04
⑦由于该调整事项,需要调整的会计报表相关项目有:
资产负债表:调减应收账款项目582075元(585000—2925),调减应交税金项目32034.75元,调减盈余公积9756.04元,调减未分配利润55284.21元。
利润表:调减主营业务收入500000元,调减主营业务成本400000元,调减管理费用2925元,调减所得税项目32034.75元
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