2006年度高会考试案例分析真题卷四

来源:高级会计师    发布时间:2011-12-11    高级会计师视频    评论

    ②将以前年度损益调整转入利润分配690200

  借:利润分配—未分配利润  690200

    贷:以前年度损益调整       690200

  ③调整盈余公积(690200×15%)

  借:盈余公积                103530

    贷:利润分配—未分配利润     103530

  ④由于该调整事项,需要调整的会计报表相关项目有:

  资产负债表:调减应收账款690200元,调减盈余公积103530元,调减未分配利润103530元。

  利润表:调增管理费用690200元,调减提取的盈余公积103500元,调减未分配利润586670元。

(5)该题属于报告年度销售商品的退回,应视同资产负债表日已存在并予以调整。

  ①调整销售收入

  借:以前年度损益调整    500000

    应交税金—应交增值税(销项税额)  85000

    贷:应收账款              585000

    ②调整坏账准备余额(585000×5‰=2925)

  借:坏账准备   2925

    贷:以前年度损益调整    2925

  ③调整销售成本

  借:库存商品        400000

    贷:以前年度损益调整  400000

  ④调整应交所得税(500000—400000—2925)×33%=97075×33%=32034.75

  借:应交税金—应交所得税  32034.75

    贷:以前年度损益调整       32034.75

  ⑤将以前年度损益调整转入利润分配(500000—400000—2925—32034.75)

  借:利润分配—未分配利润   65040.25

    贷:以前年度损益调整       65040.25

  ⑥调整盈余公积(65040.25×15%)

  借:盈余公积                9756.04

    贷:利润分配—未分配利润      9756.04

  ⑦由于该调整事项,需要调整的会计报表相关项目有:

  资产负债表:调减应收账款项目582075元(585000—2925),调减应交税金项目32034.75元,调减盈余公积9756.04元,调减未分配利润55284.21元。

  利润表:调减主营业务收入500000元,调减主营业务成本400000元,调减管理费用2925元,调减所得税项目32034.75元

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