2011年高级会计师讲义答疑:折现率

来源:高级会计师    发布时间:2011-12-11    高级会计师视频    评论

  【问题】针对【例4-12】请回答以下几个问题:
  (1)远期合同的公允价值是0、3 430 000、5 000 000是已知条件吗?如果不是,如何得出的?
  (2)被套期项目的发生额3 500 000、2 000 000是如何计算的?
  【解答】(1)由于题目没有告诉折现率,所以远期合同的公允价值可以认定为已知条件。如果假定折现率为6%,那么也可以通过计算得到,计算过程如下:
  20×6年12月31日,套期项目的公允价值=50 000 000×(1.7-1.63)/(1+6%×3/12)=3 430 000(元)
  20×7年4月1日,套期项目的公允价值=50 000 000×(1.7-1.6)=5 000 000(元)
  (2)20×6年12月31日,被套期项目—境外经营净投资=50000000×(20×6年12月31日即期汇率1.64-20×6年10月1日汇率1.71)=3 500 000(元)
  20×7年4月1日,被套期项目—境外经营净投资=50 000 000×(20×7年3月31日即期汇率1.60-20×6年12月31日汇率1.64)=2 000 000(元)
  被套期项目属于已经存在的资产,用即期汇率计算出来的数据本身就是现值,所以不需要折现。

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