交易或事项性质

应税暂时性差异事项示例
（确认递延所得税负债）

可抵扣暂时性差异
（确认递延所得税资产）

对利润表的影响

1. 按权责发生制计入会计利润，按税法规定以收付实现制计入应纳税所得额的交易或事项。如：成本法、权益法下的被投资单位分回利润。
2. 会计折旧小于税法折旧的折旧方法。在我国，税法不允许有差异，即只有在账面上反映的折旧才允许提扣，因此，该情况很少存在。
3. 会计将研发费用全部资本化，并按期分摊计入利润表，在确认当期应纳税所得额时全部扣除。在我国，除非企业账上反映为费用，否则不允许。
4. 预付费用在会计上分期摊销，但税法允许一次性记入成本费用。

1. 所有其它收益按权责发生制在资产负债表中进行递延，但按税法规定需在发生当期并入应纳税所得额的交易或事项。如房地产开发企业按预收房款预征的所得税项目。
2. 资产负责表日累计会计折旧大于累计税法折旧额。
3. 研发费用或开办费在会计上记入当期费用，但根据税法规定应分期摊销。
4. 递延支付的各类应付费用，在会计上于发生当期确认为费用和负债，但税法规定直到支付时才抵扣。如职工退休金等。
5. 企业对固定资产、无形资产、存货等计提减值准备，税法不允许抵扣。

对资产负责表的影响

1. 税法规定不能提折旧且在处置时按全部收益征税的资产。如接收捐赠资产未取得入账赁据。
2. 企业以折价发行债券，按发行期内摊销利息及折价额差额。企业以扣除利息后取得贷款额，将已扣利息直接记入损益。
3. 其它金融负债，以低于到期应付金额计量，差额部分已直接记入当期损益。

评估调整和按公允价值确认与计量

1. 企业对金融资产、投资性房地产、生物资产等按超过账面价值的公允价值计量，税法不调整。
2. 企业对资产进行评估，并按评估价高于原账面价值进行调整，税法不调整。

1、企业对金融资产、投资性房地产以低于账面价值的公允价值计价，税法不允许扣减应纳税所得额。

企业合并和合并报表

1. 企业合并时，合并资产按公允价值高于账面价值调整，但在计税时不作相应的调整。
2. 商誉账面价值减少额在确定应纳税所得额进不能抵扣，且商誉的账面价值在处置该企业时也不能抵扣。
3. 合并企业内部交易产生的未实现损失，作为存货、固定资产的初始成本方式予以消除。
4. 被投资单位的未分配利润合并计入合并利润中，但在分配中，如果投资单位税率高于被投资单位，应补缴所得税。
5. 由于汇率变动对境外投资单位的权益影响和由于外币折算差异影响。

1. 企业合并时，合并负债按公允价值确认，但有关费用不能在当期扣税。
2. 集团内部交易产生的未实现利润，从存货、固定资产等资产的账面价值中抵消，但纳税时不作调整。
3. 于汇率变动对境外投资单位的权益影响和由于外币折算差异影响。

资产或负债账面价值与计税基础相等（永久性差异）

1. 应计费用在确定企业本期或以前期间的当期所得税负债时予以抵扣，如计税工资以内的工资费用。
2. 企业取得无息借款。
3. 应计费用不能在计税时从应纳税所得额中扣除，如各类行政罚款等。
4. 取得收益不需征税，如国债利息收入。