2011年高级会计师讲义答疑：无效数字

来源：高级会计师发布时间：2011-12-11 高级会计师视频评论

【问题】
【例4-6】表4-3当季套期工具公允价值变动中的有效部分和无效部分的数字怎么来的？
【解答】（1）表4－3 的第一行“直接在所有者权益中反映的套期工具公允价值变动额”是根据表4-2第一行和第二行绝对数较小者填列的，不过正负号还是要求与套期工具的公允价值一致。
具体规定见教材P182。该有效套期部分的金额，按照下列两项的绝对额中较低者确定：
①套期工具自套期开始的累计利得或损失；
②被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。
表4—2 （2）以累计变动数为基础比较

项目	3月31日	6月30日	9月30日	12月31日
当季套期工具公允价值变动	-100	-150	-40	100
当季被套期项目预计未来现金流量现值变动	90	160	50	-90
绝对值较小者	90	150	40	90

　　表4—3 （3）确定应计入所有者权益/当期损益的套期工具公允价值变动

项目	3月31日	6月30日	9月30日	12月31日
直接在所有者权益中反映的套期工具公允价值变动额	-90	-150	-40	90
当季套期工具公允价值变动中的有效部分（计入所有者权益）	-90	-60[-150-（-90）]	110[-40-（-150）]	130[90-（-40）]
当季套期工具公允价值变动中的无效部分（计入当期损益）	-10	10	0	10
当季套期工具公允价值变动	-100	-50	110	140

　　（2）第二行是第一行本列数据减去第一行前一列数据的差额。
　　（3）第三行是第四行减去第二行的差额。
　　（4）第四行是表4-1的数据。

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