2011年高级会计师讲义答疑：现金流量套期会计处理

【问题】建议总结下现金流量套期会计处理。

【解答】现金流量套期最大的特点是不核算被套期项目，有效套期和无效套期的处理方式不同。

时间		处理原则		具体核算
指定套期时		一般不进行任何处理，除非支付期权费用等		借：套期工具贷：银行存款
资产负债表日		套期工具利得或损失中属于有效套期的部分		借：套期工具贷：资本公积如果净损失未来期间不能弥补，应将其转出至当期损益
		套期工具利得或损失中属于无效套期的部分		借：套期工具贷：套期损益
现货结算、期货对冲平仓时	套期工具本身	按照公允价值结算套期工具		借：银行存款贷：套期工具或者做相反分录
	计入所有者权益的利得或损失	被套期项目为预期交易，且企业随后确定一项金融资产或一项金融负债	转入当期损益	借：资本公积贷：主营业务收入等或者做相反分录
		被套期项目为预期交易，且企业随后确认一项非金融资产或一项非金融负债	转入当期损益
			计入非金融资产或非金融负债的初始确认金额	借：资本公积贷：库存商品等或者做相反分录
		其他情况	转入当期损益	借：资本公积贷：主营业务收入等或者做相反分录

　　【提示】套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，其金额应按照下列两项的绝对额中较低者确定：
　　①套期工具自套期开始的累计利得或损失；
　　②被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。

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