第二节企业所得税法

企业所得税是指企业和其他取得收入的组织，就是生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

一、纳税人与征税对象

1.企业所得税的纳税人

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

2.企业所得税的征税对象

企业所得税的征税对象有二：一是纳税人每一纳税年度的生产、经营所得;二是其他所得。

二、税率

企业所得税的税率有两种情况：一般来说，企业所得税的税率为25%;但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率。

三、应纳税所得额的计算

1.应纳税所得额的计算公式

应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

2.收入总额

收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

3.不征税收入

根据《企业所得税法》第7条的规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款;②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;③国务院规定的其他不征税收入。

4.免税收入

我国《企业所得税法》第26条规定了企业的免税收入。

5.准予扣除的项目

根据《企业所得税法》的规定，准允在计算应纳税所得额时扣除的项目有7种，考生请参见法律规定。

6.不得扣除的项目

根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，有些支出不得扣除。

7.亏损的结转弥补

企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

8.非居民企业的应纳税所得额

四、应纳税额的计算

企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依《企业所得税法》关于税收优惠规定的减免和抵免的税额后的余额，为企业所得税的应纳税所得额。其计算公式为：

应纳税额一应纳税所得额×适用税率一应减免的税额一允许抵免的税额

五、税收优惠

具体有以下九种：

(1)免税收入。

(2)税款的免征、减征。

(3)降低税率。

(4)加计扣除支出、减计收入。

(5)抵扣应纳税所得额。

(6)加速固定资产折旧。

(7)税额抵免。

(8)专项优惠政策。

(9)过渡性税收优惠。