第九章  房地产税收制度与政策

　　考情趋势分析

　　从近三年考试分数来看，平均分值在21分，2010年考试分值达到了23分，并在综合分析题里涉及很多考点，结合近年来关于房地产市场宏观调控政策，围绕房地产行业各环节的税收制度的调整，本章节的内容将是近年来命题的热点，考生在复习本章节时，要重点掌握基本税种，税率及计算公式，以及目前现行的各种房地产税收制度，预计今年考试的分值在22分左右。

　　同步强化练习

　　一、单项选择题

　　1．王某自营地下工业仓库，应税房产原值为50万元，每年需要缴纳的房产税额最多为()元。

　　A．4200

　　B．5400

　　C．2700

　　D．3600

　　2．2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米以下普通住宅的，契税税率统一下调到()。

　　A．1%

　　B．1．5%

　　C．2%

　　D．3%

　　3．土地增值税增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为()。

　　A．3 0%

　　B．40%

　　C．50%

　　D．60%

　　4．自2008年11月1日起，个人销售住房缴纳土地增值税的标准()。

　　A．住房交易价1%

　　B．住房评估价1%

　　C．免征

　　D．住房交易价1．5%

　　5．销售房地产的营业税税率为()。

　　A．5%

　　B．5．5%

　　C．3%

　　D．1．5%

　　6．居民企业所得税的税率为()。

　　A．20%

　　B．25%

　　C．15%

　　D．30%

　　二、多项选择题

　　1．以下减免契税的有()。

　　A．城镇居民首次购买公有住房

　　B．因不可抗力灭失住房重新购买住房的

　　C．张某继承父母的房产

　　D．王某赠予李某房产

　　E．外交部予以批准的外国驻华使馆

　　2．以下房产免征房产税()。

　　A．海军军队自用的房产

　　B．个人的普通住宅

　　C．宗教寺庙自用的房产

　　D．个人出租的房产

　　E．开发商建设中的房产

　　3．以下耕地免征耕地占用税()。

　　A．国家机关占用耕地

　　B．军事设施占用耕地

　　C．学校占用耕地

　　D．房地产开发商占用耕地

　　E．医院占用耕地

　　4．有关住房税收的优惠政策()。

　　A．个人自建自用住房时免征营业税

　　B．个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税

　　C．个人自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房的所得，免征个人所得税

　　D．个人出租住房所得税按照15%的税率征收

　　E．个人购买经济适用房，在法定税率基础上减半征收契税

　　【答案及解析】

　　一、单项选择题

　　1．【答案】B

　　【解析】工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值，应纳房产税的税额=应税房产原值×[1－(10%～30%)]×1．2%。本题中应纳房产税额最多为50万元×90%×1．2%=5400元。

　　2．【答案】A

　　【解析】自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米以下普通住宅的，契税税率统一下调到1%。

　　3．【答案】A

　　【解析】土地增值税实行四级超额累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%部分的，税率为30%。

　　4．【答案】C

　　【解析】《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》，自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

　　5．【答案】A

　　【解析】销售房地产税率为5%。

　　6．【答案】B

　　【解析】居民企业所得税的税率为25%。

　　二、多项选择题

　　1．【答案】ABCE

　　【解析】赠予行为根据规定征收契税。

　　2．【答案】ABCE

　　【解析】免征房产税的有：①国家机关、人民团体、军队自用的房产。但其营业用房及出租的房产，不属免税范围。②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。但其附设的营业用房及出租的房产，不属免税范围。④个人所有非营业用的房产。⑤鉴于房地产企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租，出借的商品房应按规定征收房产税。⑥经财政部批准免税的其他房产。

　　3．【答案】BCE

　　【解析】军事设施占用耕地、学校、幼儿园、医院、养老院占用耕地，免征耕地占用税，但是纳税人改变原占有用途，不再属于免征情形的，应当按照当地使用税额补缴耕地占用税。国家机关及房地产开发商占用耕地，均需按照规定缴纳耕地占用税。

　　4．【答案】ABCE

　　【解析】个人出租住房所得税按照10%的税率征收。