2015年注册税务师考试《税法二》每日一练免费测试（2015.02.08）

来源：注册税务师发布时间：2015-02-08 注册税务师辅导视频评论

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某县工业企业2011年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，无法取得评估价格，但企业提供了购房发票，该办公楼购于2008年1月，购置原价为600万元，缴纳契税18万元（取得契税完税凭证）。企业上述业务共应缴纳土地增值税多少。

答案及解析：销售旧办公楼：应纳营业税、城建税及教育费附加=（1000-600）×5%×（1+5%+3%）=21.6（万元）；按购房发票所载金额加计扣除的金额=600×5%×4=120（万元）；所有扣除项目金额=600+120+21.6+0.5+18=760.1（万元）；增值率=（1000-760.1）÷760.1×100%=31.56%，适用税率为30%，该项目应纳土地增值税=（1000-760.1）×30%=71.97（万元）。

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