2015年注册税务师考试《税法二》每日一练免费测试（2015.02.04）

来源：注册税务师发布时间：2015-02-04 注册税务师辅导视频评论

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正泰公司是上市公司，腾达公司是正泰公司的全资子公司。现在正泰公司授予腾达公司的中层干部张某股票期权。合同约定，张某以2012年10月31日股票市价每股8元为施权价，在工作满1年（2013年10月）后购买该公司的股票10000股。如果张某在2013年11月和12月等额分两次行权，两次行权时的市价为每股20元。2014年2月10日，张某以每股21元的价格将100000股股票全部卖出（张某当期各月工资均已超过税法规定的扣除标准）。计算张某12月行权应纳的个人所得税。

答案：（1）2012年10月31日授予期权不缴纳个人所得税。

（2）如果张某在2013年11月和12月等额分两次行权，11月行权时的市价也为每股20元：

第一次行权时，应纳税所得额=（20－8）×5000=60000（元）；应纳个税=（60000÷12×20%－555）×12=5340（元）。

第二次行权时应两次所得汇总纳个税=（120000÷12×25%－1005）×12=17940（元）。

（注：个人行权后的境内上市公司股票再行转让取得的所得，暂不征收个人所得税）

参考：《轻松过关》P138 经典答疑1；P139 经典答疑5

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