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简答题：某市影视城系2012年3月新注册登记的有限责任公司，注册资金500万元，主营影视作品放映业务。

“实收资本”金额为300万元。经查询公司章程，影视城注册资金计划分二次投入，分别于2012年3月1日投入300万元和2012年4月1日投入200万元，首次投入的注册资金于2012年3月1日如期到位，而第二次注册资金因故一直未到位。 “财务费用” ：4月1日以年利率8%取得银行贷款700万元，贷款期限为一年，全年支付贷款利息42万元；日常结算费用8万元。企业应纳税所得额应如何调整。（2013年税务代理实务综合题节选）

答案及解析：

企业向银行借款相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额200万元应计付的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

企业向银行贷款700万元的利息，只能在税前扣除500万元对应的2012年4月1日至2012年12月31日期间的利息支出。准予在税前扣除的利息支出= （700-200）×8%×9/12=30（万元）。日常结算费用8万元准予在税前扣除。

所得税前需要调增=42-30=12（万元）。