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某市一居民企业12月31日归还关联企业一年期借款本金l200万元,另支付利息费用90万元(注:关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元)。同期该企业向工商银行贷款1000万,借款期1年,利息58万。计算企业所得税应纳税所得额时,关联企业利息费用调整金额是( )万元。
A.26.42
B.34.32
C.45.65
D.18
答案:B
解析:关联企业利息费用调整金额=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(万元)。
结合这道题目,看一个同学们在答疑板的问题,非常有分析价值。
内容:
王老师在讲这节时,引用例题:
我理解解题中使用的计算公式,但是不明白:
如果按此债资比例:1200/480=2.5
调整利息=90×(1-2/2.5)=18(万元)
为何与下列公式计算结果不一样?
解释:两条红线:
(1)利率红线:1200×5.8%=69.6(万元)
可以倒推出利率:1200×7.5%=90(万元)
需调整利息:90-69.6=20.4(万元);
(2)债资比例红线:
调整利息=69.6×(1-2/2.5)=13.92(万元)
两次调整:20.4+13.92=34.32(万元)。
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