2015年注册税务师考试《税法二》每日一练免费测试（2014.12.20）

格新公司2013年实际支付的合理的工资薪金总额为1000万元（其中不含临时工的相关费用支出），公司拥有临时工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工浴池的工作人员；另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员，公司当年拨缴的工会经费21万元，格新公司企业所得税纳税调整为（）万元。

A.1

B.0.712

C.0.976

D.0.488

答案：B

解析：格新公司2013年实际发放的合理工资薪金总额=1000+0.2×6×12=1014.4（万元），则工会经费的扣除限额=1014.4×2%=20.288（万元），实际拨缴额21万元>扣除限额20.288万元，因此应调整企业所得税应纳税所得额0.712万元。

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