2012年注册税务师考试《税法二》同步练习（19）

来源：注册税务师发布时间：2012-05-17 注册税务师辅导视频评论

2、
<1>、
正确答案：：A
答案解析：：应扣除的土地使用权的金额＝（600＋140）×1÷4＝185（万元）
应扣除的开发成本的金额＝3000（万元）
应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（300－40）＋（185＋3000）×5％＋（185＋3000）×20%＝1056.25（万元）
转让环节的税金＝6500×5％×（1＋7％＋3％）＝357.5（万元）
准予扣除项目合计＝185＋3000＋1056.25＋357.5＝4598.75（万元）

<2>、
正确答案：：C
答案解析：：增值额＝6500－4598.75＝1901.25（万元）
增值率＝1901.25÷4598.75×100％＝41.34％，适用30％的税率。
应纳土地增值税＝1901.25×30％＝570.38（万元）

<3>、
正确答案：：C
答案解析：：房地产开发企业开发的房产与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，应当征收土地增值税。
应扣除的土地使用权的金额＝（600＋140）×3÷4＝555（万元）
应扣除的开发成本的金额＝3400＋600＝4000（万元）
应扣除的税金＝5000×5％×（1＋7％＋3％）＝275（万元）（以不动产对外投资，共担风险的，不缴纳营业税）
应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（555＋4000）×10％＋（555＋4000）×20％
＝1366.5（万元）
准予扣除的项目合计＝555＋4000＋275＋1366.5＝6196.50（万元）

<4>、
正确答案：：A
答案解析：：收入总额＝5000×2＝10000（万元）
增值额＝10000－6196.50＝3803.5（万元）
增值率＝3803.5÷6196.50×100％＝61.38％，适用税率40％，速算扣除数5％。
应缴纳土地增值税＝3803.5×40％－6196.50×5％＝1211.58（万元）

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